imagesedinyj-sotsialnyj-nalog-otnositsja-k-kategorii-regressivnyh-nalogov-thumb.jpg

Единый социальный налог

По окончании налогового периода, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу. Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы.

4.6. Единый социальный налог – основной источник формирования доходов Пенсионного фонда РФ

Глава 24 «Единый социальный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000г. Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001 г. № БГ-3-05/573 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)».

Объект налогообложения для исчисления налога зависит от категории налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Отдельные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты единого социального налога. 241 налогового кодекса для различных категорий налогоплательщиков установлены разные ставки единого социального налога. При применении приведенных выше ставок налога следует учитывать следующие особенности. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Аналитический учет по сотрудникам (справочник «Сотрудники») введен на субсчетах 69.1-69.3 в связи с требованием ведения учета расчетов по налогу по каждому работнику в отдельности. Проставляемые в расчете ставки зависят от категории налогоплательщика.

В графах 6-13 приводятся ставки и суммы авансовых платежей, начисленных в федеральный бюджет и фонды, а в графах 14-16 — численность работников, с выплат в пользу которых начислены авансовые платежи.

Единый социальный налог: сущность и перспективы развития

По строке 070 «Количество месяцев, истекших с начала налогового периода» указывается количество месяцев, истекших с начала налогового периода по соответствующий месяц отчетного периода включительно. Тарифы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на 2002-2003 годы определены в статьях 22 и зз Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №1б7-Фз.

Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. В случае отсутствия наемных работников, перечисленные лица не являются плательщиками налога по данному основанию.

НК РФ определялось, что замена уплаты ЕСН уплатой другого налога не допускается. Таким образом, как и до 1 января 2001 г. по доходам, выплаченным в связи с осуществлением деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, ЕСН уплачиваться не должен. Федерального закона “ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”.

Отчетность по налогу

Данным Законом предусмотрено также, что в Государственный фонд занятости населения уплачиваются 0,95% налога. 2001 г. взиматься не должны, эта часть налога с налогоплательщиков взиматься также не должна. Таким образом, с 1 января 2001 г. налогоплательщики будут уплачивать 9,05% суммы исчисленного налога на вмененный доход (100% — 0,95%). Лицо, осуществляющее такую выплату, должно было исчислить указанный взнос, удержать его из выплачиваемой суммы и перечислить в бюджет.

Налоговый и отчетный период

В случае если субъект налоговых отношений одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается плательщиком налога по каждому отдельно взятому основанию.

Видео: платежка на страховые взносы в 2014 году

При осуществлении данных выплат в размере, превышающем 2 000 рублей, налогом облагается сумма превышения. При этом не учитываются те выплаты, которые производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

До вступления в силу главы 24 НК РФ подобный механизм предусмотрен не был. Налогоплательщики исчисляли налоговую базу с совокупной суммы облагаемых налогом выплат в пользу всех получателей.

Пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ

Такие расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций в соответствии с нормами главы “Налог на доходы организаций” Налогового кодекса. В стоимость товаров (работ, услуг), полученных в натуральной форме, включается сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров — и сумма акцизов.

V Налогоплательщики-работодатели с подлежащих налогообложению доходов, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства. Следует отметить, что вторая шкала, имеющая пониженные ставки налога, применяется только организациями, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции. Единственным исключением в данном случае являются адвокаты, уплачивающие налог по ставкам, установленным исключительно для данной группы налогоплательщиков.

Уплата сумм налога производится по месту нахождения налогоплательщиков. Все формы авансовых расчетов построены таким образом, что после самого расчета приводится справочная информация по ставкам налога, которые различны для разных категорий налогоплательщиков.

ЕСН сегодня еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Читайте также: